2021年中级会计实务模拟试题：所得税(1)

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1.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2×16年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元，未计提减值准备。2×16年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为(　　)万元。

A. 1700

B. 1275

C. 1445

D. 1083.75

2.甲公司适用的所得税税率为25%。2X17年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2X18年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。2X18年税前会计利润为1 000万元。2X18年甲公司确认的递延所得税费用是(　)万元。

A. -25

B. 25

C. 75

D. -75

3.甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2×19年12月31日的计税基础为(　　)万元。

A. 45 000

B. 42 750

C. 47 000

D. 48 000

4.2×19年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×19年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×19年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×19年的所得税费用是(　　)万元。

A. 52.5

B. 55

C. 57.5

D. 60

5.甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为( )

A. 应纳税暂时性差异800万元

B. 可抵扣暂时性差异700万元

C. 应纳税暂时性差异900 万元

D. 可抵扣暂时性差异100万元

6.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为(　　)万元。

A. 300

B. 1200

C. 900

D. 0

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